Imposición Indirecta Vinculada a la Actividad Empresarial

La finalidad de este curso es ofrecer al participante un conocimiento profundo y práctico de los Impuestos que gravan el consumo y que están vinculados a las actividades económicas desarrolladas por las empresas y profesionales.

La principal figura impositiva estudiada es el Impuesto sobre el Valor Añadido, que no solo se configura como el gravamen que somete a tributación el consumo, sino también como una exigencia de nuestra pertenencia a la Unión Europea. En este sentido hay que destacar que la normativa reguladora del Impuesto no es sino la trasposición a nuestro Derecho interno de las correspondientes Directivas comunitarias. Esta realidad hace que el conocimiento del IVA español, implique el conocimiento de la normativa que regula este Impuesto en el resto de los países comunitarios.

El Estudio del Impuesto sobre el Valor Añadido se estructura a partir del modelo de declaración 303, distinguiéndose entre el IVA devengado, por un lado, y el IVA soportado deducible, por otro. En el primer bloque, se produce una nueva distinción que viene configurada por los tres hechos imponibles existentes: el de las entregas de bienes y prestaciones de servicios (operaciones interiores), el de las adquisiciones intracomunitarias y el de las importaciones. Estos dos últimos hechos imponibles, junto con las operaciones inversas a ellos (entregas intracomunitarias y exportaciones), y a las prestaciones y adquisiciones de servicios en las que intervienen elementos no residentes o tienen lugar fuera del territorio de aplicación del Impuesto, conforman, a su vez, un importante elemento de estudio y que puede denominarse como el gravamen del tráfico exterior de bienes y servicios.

El conocimiento completo del Impuesto sobre el Valor Añadido exige también el estudio de los regímenes especiales que incorpora la normativa española, así como del resto de las obligaciones formales que, además de la de la presentación de declaraciones, incumben en este ámbito a empresarios y profesionales, dada la dimensión eminentemente práctica que se pretende en este Curso.

El gravamen del consumo respecto de las actividades económicas no se agota con el Impuesto sobre el Valor Añadido, sino que precisa ser completado con el de las figuras singulares de los Impuestos Especiales, que también lo gravan aunque únicamente respecto de determinados productos. También en este caso la normativa Comunitaria actúa como punto de referencia en gran parte de las figuras, fundamentalmente en los denominados “de fabricación”. Dada la complejidad de estos gravámenes, no se aspira a un conocimiento tan exhaustivo como respecto del Impuesto sobre el Valor Añadido, pero sí el necesario para la toma de las adecuadas decisiones por parte de las empresas y los profesionales de la asesoría fiscal.